巴西所谓的「遗产税」正式名称为 ITCMD

任何财产或权利因继承或赠与所产生的转让税。它是税法与继承法领域中讨论最多的税种之一，尤其在近期税制改革后，备受关注。 (Serviços e Informações do Brasil)

什么是 ITCMD？

ITCMD 是一种州级税，课征对象包括：

财产及权利的继承转移（当个人去世，其财产转给继承人）；

生前赠与的财产或权利。 （巴西服务与资讯）

该税由联邦宪法（第155条第I款）及国家税法规范，但各州可在法定范围内自行决定征收与税率。(Serviços e Informações do Brasil)

ITCMD 过去的规定

传统上，各州可在法律允许的最高税率内，采用固定税率——历史上此上限为财产价值的 8%。(Serviços e Informações do Brasil)

例如，在许多州，不论继承财产规模如何，统一税率通常为 4%。(Marcos Martins)

2026 年新规：补充法 227/2026

2026 年 1 月 13 日，补充法 227/2026 颁布，作为第 108/2024 号补充法案的最终结果，规范部分税制改革，系统化了 ITCMD 的重要变更。(LinkedIn)

1. 强制累进税率

过去，各州可在 8% 上限内采用单一税率。新法规定：

• 所有州及联邦区必须对 ITCMD 采用累进税率；

  税金将依继承财产价值分级计算，财产越高，税率越高；

  累进税率上限仍为 8%，但各级距依财产市值计算。(Portas)

此模式類似於部分州（如聖保羅）提出的方案，稅率分級為 2% 至 8%。(Baker McKenzie InsightPlus)

2. 以市值为计税基础

另一项重要变更是，ITCMD 的计税基础将以财产转移当日的市值为准（因继承或赠与），而非历史或帐面价值。这将增加房地产及其他增值财产的税额。(Portas)

新法的实务影响

继承规划更迫切

累进税率及市值计算方式将使继承财产的总成本在多数情况下显著增加，凸显提前规划继承的重要性。(Forbes Brasil)

各州规则统一

在 LC 227/2026 之前，各州在税率及计算标准上差异极大。新法至少提供最低程度的统一性，有助于税务解释及继承策略制定。(Serviços e Informações do Brasil)

海外财产与 ITCMD

新法明确规范海外财产及境外继承课税规则，确保此类情况可依法在巴西各州征税。(LinkedIn)

（重要提示：巴西联邦最高法院曾限制在缺乏有效补充法时对海外财产征收 ITCMD，新法从根本上解决此问题。）

结论

巴西遗产税（ITCMD）因税制改革正经历结构性变革。补充法 227/2026 规定：

• 强制累进税率；

• 以市值计税；

• 对海外财产继承提供更清晰规则。(LinkedIn)

这些变更直接影响财产与继承规划，凸显聘请专业律师以合法降低税务负担的重要性。