巴西複雜稅法基礎知識：了解巴西的稅收制度

巴西稅法基礎知識

1. 什麼是稅款？

根據《國家稅法典》（CTN），稅款是依法律設立、以貨幣或可貨幣化價值為對象的強制性繳納，由行政機關徵收。
簡單說，稅款是納稅人必須向國家支付的款項。

2. 誰徵收稅款？

巴西的稅款由三個政府層級徵收：

• 聯邦政府

• 各州及聯邦區

• 市政府

每個層級有權徵收特定稅種。

3. 稅種分類

憲法將稅款分為：

• 稅（Impostos）

• 費（Taxas）

• 改善捐款（Contribuições de melhoria）

• 特別貢獻（社會性、干預性、企業性）

• 強制貸款（Empréstimos compulsórios）

4. 主要稅種

聯邦稅

• 所得稅（IR）

• 工業產品稅（IPI）

• 金融交易稅（IOF）

• 農業土地稅（ITR）

• PIS 和 COFINS

• 社會貢獻稅（CSLL）

州稅

• 商品與服務流通稅（ICMS）

• 車輛稅（IPVA）

• 遺產及贈與稅（ITCMD）

市稅

• 服務稅（ISS）

• 城市土地及建築物稅（IPTU）

• 不動產轉讓稅（ITBI）

5. 個人與企業

稅制適用於：

• 個人（Pessoa física）

• 企業（Pessoa jurídica）

企業還需履行附加義務，如：

• 稅務申報

• 發票開立

• 會計及稅務記帳

6. 稅法原則

巴西稅制依據基本原則：

• 合法性（Legalidade）：無法律不得徵稅

• 事前性（Anterioridade）：不得當年徵收

• 平等性（Isonomia）：同等對待

• 付款能力（Capacidade contributiva）：能力越大，繳納越多

• 非沒收性（Não-confisco）：稅收不得過度

7. 系統複雜性

複雜原因包括：

• 稅種眾多

• 三層立法

• 持續變化

• 解釋差異

• 附加義務繁多

估計企業每年需花費數千小時遵守稅務規定。

8. 稅務規劃

稅務規劃是合法組織經營活動以：

• 減少稅負

• 避免罰款

• 利用稅收優惠

• 提高財務效率

必須在合法範圍內進行。

9. 稅制改革

近年巴西通過稅制改革，目標包括：

• 簡化稅制

• 減少重複課稅

• 建立增值稅（IVA）

• 統一消費稅

改革將在未來數年逐步實施。

10. 結論

巴西稅法複雜、專業且龐大，需要持續更新。對個人與企業而言，理解基本概念至關重要，可降低風險、減少成本並確保合法合規。
由專業人士協助，是保障法律安全與稅務效率的關鍵。